LES FONTS D'INFORMACIÓ DE LA INSPECCIÓ

 

Als últims anys, l'Administració tributària espanyola ha potenciat la captació i procés informàtic de les dades d'interès tributari. En l'actualitat, és una de les administracions en tot el món que disposa de major quantitat d'informació tributària.

Això permet que el Departament de Gestió tributària pugui efectuar una sèrie de creuaments de dades que desemboquen en un procediment de regularització provisional previ a les actuacions inspectores pròpiament dites. Les denominades liquidacions paral·leles són un exemple, i no l'únic, d'aquest tipus d'actuacions.

També el Departament de Recaptació pot utilitzar la informació per a la localització dels béns dels deutors i responsables tributaris, amb la finalitat d'aconseguir el cobrament dels deutes.

La Inspecció disposa també d'aquestes dades. La qual cosa fa possible un procediment de comprovació basat en realitats documentals i no, com ocorria fa alguns anys, fruit de la intuïció i de l'olfacte dels inspectors.

Una gran part de la informació que disposa l'Administració procedeix de les pròpies declaracions dels contribuents. L'existència d'un DNI a Espanya, a diferència d'altres països, permet procedir al creuament de la immensa quantitat de les dades declarades.

La informació disponible per l'Administració és confidencial i únicament pot utilitzar-se per a l'aplicació dels tributs i per a la repressió dels delictes públics, perseguibles d'ofici. Anem a veure algunes de les fonts d'on procedeix aquesta informació:

 

L'OBLIGAT TRIBUTARI

Declaracions per tots els tributs. Declaració d'ingressos i pagaments (model 347, que conté totes les operacions amb clients o proveïdors amb els quals se superi una xifra global anual de 3.005,06 €uros.). La seva comptabilitat principal i auxiliar, els justificants concernents a la seva activitat empresarial o professional, programes i arxius en suport magnètic. En general tots els documents o antecedents necessaris per a provar els fets i circumstàncies ressenyats en les seves declaracions.

 

L'ARTICLE 93 DE LA LLEI GENERAL TRIBUTÀRIA

Obliga a tota persona natural o jurídica, pública o privada, a proporcionar a l'Administració tributària tota classe de dades, informes o antecedents amb transcendència tributària deduïts de les seves relacions econòmiques, professionals o financeres amb altres persones. Aquest article és l'origen de gran quantitat d'informació selectiva: p.i.: Adquirents d'automòbils de luxe, d'embarcacions esportives, de viatges i creuers, etc…

 

L'ARTICLE 94 DE LA LLEI GENERAL TRIBUTÀRIA

És anàleg a l'anterior i està dirigit els organismes de les Administracions, Càmeres, Col·legis professionals (cobraments per compte dels seus associats), Mutualitats, Partits Polítics i Sindicats, Jutjats i Tribunals, respectant, en tot cas, el secret sumarial.

 

RETENCIONS

Els obligats a retenir per rendiments del treball, del capital mobiliari (implícits o explícits), d'alguns arrendaments d'immobles, de premis, etc., han de presentar una relació normativa dels perceptors d'aquestes rendes. Existeixen algunes excepcions a l'obligació de retenir, especialment en matèria de rendiments del cabdal mobiliari (Lletres del Tresor, que, no obstant això, no són opaques; interessos i comissions percebuts per entitats creditícies; ajornament del pagament d'operacions mercantils; determinats interessos satisfets a no residents, etc.).

 

NORMATIVA DELS IMPOSTOS SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS I SOBRE TRANSMISSIONS PATRIMONIALS

Estableixen l'obligació dels notaris de remetre a les oficines liquidadores la relació de tots els documents per ells autoritzats en el trimestre anterior, excepte algunes excepcions. Els òrgans judicials han de comunicar mensualment a l'Administració tributària les sentències de les quals es desprengui l'existència de guanys patrimonials. Els encarregats del Registre Civil han de facilitar la relació nominal dels morts en el mes anterior i dels seus domicilis.

 

LLEI REGULADORA DE LES HISENDES LOCALS

Preveu la comunicació dels canvis de titularitat de les finques per part de notaris i registradors de la propietat.

 

ADMINISTRACIO DE DUANES

Les declaracions d'importacions i exportacions generen una quantitat ingent de dades, que des de 1993 es limita als països extracomunitaris. Les operacions intracomunitarias les coneix l'Administració a partir del processat de les declaracions model 349. En canvi, les declaracions de INTRASTAT estan protegides pel secret estadístic i l'Administració tributària no pot utilitzar-les amb finalitats inspectores.

 

LIMITACIONS AL DEURE FACILITAR INFORMACIÓ

Secret de les comunicacions (excepte resolució judicial); secret estadístic; secret de protocol judicial en qüestions de dret de família (excepte el règim econòmic de la societat conjugal); secret professional respecte a les dades privades no patrimonials que afectin a l'honor i a la intimitat familiar i personal; secret dels defensors i assessors; secret professional en l'exercici de la llibertat d'informació. No existeix el secret bancari. No obstant això, l'obtenció de dades sobre els dipòsits bancaris ha de seguir un procediment bastant estricte.